Ответы на вопросы налогоплательщиков по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц
Многие новопокровчане получили уведомления из налоговой инспекции на уплату налога на имущество физических лиц и земельному налогу за 2009 год, в которых проставлена сумма за имеющуюся в их владении недвижимость, земельные участки.
Одни, получив налоговое уведомление на имя малолетнего ребёнка, изумляются, другие вдруг выясняют, что у их родителей имеется задолженность по налогам и им как наследникам придется ее погасить. В таких ситуациях некоторые начинают возмущаться и утверждать, что это незаконно. А так ли это на самом деле? Как разобраться в том, почему в налоговом уведомлении указана именно такая сумма? Постараемся найти ответы на эти и другие вопросы в налоговой службе.
Наш корреспондент взяла интервью у заместителя начальника межрайонной инспекции ФНС России № 1 по Краснодарскому краю С.А. Разуваевой.
- Светлана Александровна, для начала хотелось бы знать, кто должен платить налог на имущество?
- Физические лица - собственники имущества. При этом объектами налогообложения являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Порядок исчисления и уплаты налога регулируется не Налоговым кодексом РФ, а действующим до настоящего времени Законом РФ от 9.12.1991 № 2003-1
«О налогах на имущество физических лиц», а также решениями Советов муниципальных образований.
Уплата налога на имущество физических лиц в большинстве муниципальных образований производится налогоплательщиками равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 ноября. Налоговые органы должны вручить налоговые уведомления не позднее 1 августа. В случае неуплаты налогов в установленные сроки начисляется пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.
- Что делать, если налоговое уведомление не получено в срок?
- Налогоплательщику, не получившему налоговое уведомление на уплату налога на имущество до 1 августа, необходимо обратиться в налоговую инспекцию для выяснения причин.
- Допустим, имущество принадлежит ребёнку. А кто должен платить налог?
- Любящие родители, бабушки и дедушки нередко заботятся о будущем младших членов семьи, приобретая (или записывая) на их имя имущество. В период приватизации многие семьи включали малолетних детей в списки собственников приватизированных квартир. Таким образом, некоторые дети стали собственниками имущества, зачастую весьма и весьма дорогостоящего. А имущест-во, принадлежащее физическим лицам, облагается налогом. Причём Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» не делает никаких исключений для малолетних владельцев собственности.
Если в вашей семье есть несовершеннолетний обладатель собственности, то вы наверняка уже получали от налоговых органов налоговое уведомление на имя своего малолетнего ребёнка. Во многих семьях при получении такого документа возникает множество вопросов. Не ошибка ли это? Как может платить налоги малолетний ребенок, не располагающий собственными денежными средствами?
Для ответа на эти вопросы обратимся к части первой Налогового кодекса
РФ. В ст. 27 используется такой термин, как законный представитель налогоплательщика. Таким образом, предусматривается участие несовершеннолетних лиц в налоговых правоотношениях через своих законных представителей.
Законными представителями несовершеннолетнего ребенка являются его родители, усыновители, попечители (ст. 26 ГК РФ).
Таким образом, родители (или заменяющие их лица), получив из налоговой инспекции налоговое уведомление на имя ребёнка, должны уплатить за него налог на имущество.
- Нужно ли платить налог на имущество посмертно?
- Обязанность по уплате налога прекращается в связи со смертью физического лица - налогоплательщика (или в связи с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РФ). Однако этот порядок не касается так называемых поимущественных налогов, упоминаемых в п. 3 ст. 44 Налогового кодекса. Задолженность умершего лица либо лица, признанного умершим, по таким налогам погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества. При этом действует общий порядок, установленный гражданским законодательством РФ (ст. 1175 ГК РФ) для оплаты наследниками долгов наследодателя.
Погашение задолженности умершего налогоплательщика по поимущественным налогам производится наследниками в следующем порядке: каждый из наследников, принявших наследство, отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к каждому из них наследственного имущества.
- Получается, чем дороже собственность, тем выше налог?
- Ставки налога на имущество физических лиц определяются представительными органами местного самоуправления. Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» установлены лишь предельные ставки налога (от 0,1 до 2 процентов). Критерием при определении размера ставки для конкретного налогоплательщика может являться суммарная инвентаризационная стоимость имущества. Местные власти имеют право использовать и иные критерии, например, цели, в которых используется имущество (жилое или нежилое, применяемое в личных или коммерческих целях и т.п.).
Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. В случае действия на территории одного представительного органа местного самоуправления различных налоговых ставок в зависимости от критериев использования объектов имущества налог исчисляется также с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.
Пенсионеры, владеющие объектами имущества (квартирами, домами и др.), не платят налог на имущество физических лиц вообще.
Действующим налоговым законодательством ограничений для пенсионеров по их освобождению от уплаты налога на имущество физических лиц в зависимости от количества принадлежащих им на праве собственности квартир не установлено.
- Как определяется стоимость имущества?
- Налоговые органы исчисляют налог на основании сведений, предоставленных органами технической инвентаризации. Ежегодно для каждого строения, помещения, здания рассчитывается восстановительная стоимость по состоянию на 1 января. Она зависит от многих критериев, в том числе от динамики роста цен на строительную продукцию, работы и услуги.
В случае несогласия с оценкой имущества физическое лицо имеет право обратиться в местные органы технической инвентаризации с целью перерасчета инвентаризационной стоимости.
- Кто не должен платить налог на имущество?
- От налогообложения освобождены Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; инвалиды 1 и II групп; пенсионеры и другие. Полный перечень лиц, освобожденных от налогообложения, содержится в ст. 4 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц». Однако есть еще одна категория лиц, которая не должна платить налог на имущество, - это индивидуальные предприниматели.
- Как платит налог на имущество индивидуальный предприниматель?
- Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты в том числе налога на имущество физических лиц. Однако касается это лишь имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности. В отношении иного имущества (в частности, жилых помещений) индивидуальный предприниматель является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.
- Кто устанавливает земельный налог?
- Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
На территории каждого муниципального образования депутатами сельских поселений принимается постановление о земельном налоге, действующее на территории этого поселения.
Данными постановлениями определяются ставки земельного налога, порядок и сроки уплаты налога; а также устанавливаются налоговые льготы.
- В налоговом уведомлении содержатся сведения о земельном участке, отличные от тех, которые имеются у самого гражданина. Что делать в данной ситуации?
- В такой ситуации гражданину следует обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и предъявить правоустанавливающие и иные документы. Налоговые органы обязаны сделать соответствующие запросы в органы Роснедвижимости, Росрегистрации и органы местного самоуправления. Лишь после уточнения сведений налоговая инспекция выписывает новое налоговое уведомление, на основании которого и уплачивается земельный налог.
- Земельные паи находятся в аренде у организации (предпринимателя), по договоренности она должна платить земельный налог. Почему в полученном налоговом уведомлении указанна сумма налога и за этот земельный пай?
-Необходимо иметь в виду, что в полученном налоговом уведомлении указаны все имеющиеся у него в собственности земельные участки, в том числе и паи. Несмотря на то, что по договоренности за паи платит налог арендатор земельного участка, вы являетесь собственником и несете ответственность за неуплату налога.
- Спасибо за беседу.
